AW: Vorlagen: Angebot/Auftrag/Rechnung/... für Unternehmer & Kleinunternehmer
Zum Versand
Die Regelung des § 32 UStDV für Rechnungen über Umsätze, die verschiedenen Steuersätzen unterliegen, gilt entsprechend, wenn in einer Rechnung neben steuerpflichtigen Umsätzen auch nicht steuerbare oder steuerfreie Umsätze aufgeführt werden. Soweit Kosten für Nebenleistungen, z.B. für Beförderung, Verpackung, Versicherung, besonders berechnet werden, sind sie den unterschiedlich besteuerten Hauptleistungen entsprechend zuzuordnen. Die Aufteilung ist nach geeigneten Merkmalen, z.B. nach dem Verhältnis der Werte oder Gewichte, vorzunehmen.
Zum Gutschein da wird´s noch komplizierter:
(R 224 UStR Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Ausgabe von Gutscheinen)
Als Gutscheine gelten allgemein schriftlich zugesicherte Rabatt- oder Vergütungsansprüche, z.B. in Form von
Kupons, die ein Unternehmer zur Förderung seiner Umsätze ausgibt und die auf der gleichen oder nachfolgenden Umsatzstufe den Leistungsempfänger berechtigen, die Leistung im Ergebnis verbilligt um den Nennwert des Gutscheins in Anspruch zu nehmen. Der Nennwert des Gutscheins entspricht einem Bruttobetrag, d.h. er schließt die Umsatzsteuer ein.
Umsatzsteuer:
Wann sind Gutscheine umsatzsteuerpflichtig ?
Zu Beantworten ist , ob bereits die Ausgabe des Gutscheins der Umsatzsteuer unterliegt oder erst dessen Einlösung.
1. Allgemeiner Gutschein (Auswahl aus dem Sortiment)
Gibt ein Unternehmen Gutscheine aus, die nicht zum Bezug von hinreichend bezeichneten Leistungen berechtigen, handelt es sich lediglich um den Umtausch eines Zahlungsmittels (z. B. Bargeld) in ein anderes Zahlungsmittel (Gutschein). Die Hingabe des Gutscheins selbst stellt keine Lieferung dar. Eine Anzahlung (§ 13 Abs. 1 Satz 1 UStG) liegt ebenfalls nicht vor, da die Leistung nicht hinreichend konkretisiert ist. Erst bei Einlösung des Gutscheins unterliegt die Leistung der Umsatzsteuer.
2. Konkreter Gutschein (bestimmte Ware aus dem Sortiment)
Werden dagegen Gutscheine über bestimmte, konkret bezeichnete Leistungen ausgestellt, unterliegt der gezahlte Betrag als Anzahlung der Umsatzsteuer. Übersteigt später der Verkaufspreis den Wert des Gutscheins, muss dann auch noch der Differenzbetrag der Umsatzsteuer unterworfen werden.
Wird ein Gutschein endgültig nicht eingelöst, kann das Unternehmen die Umsatzsteuer gemäß § 17 Abs. 2 Nr. 2 Umsatzsteuergesetz berichtigen.
OFD Karlsruhe Az. S 7270 Karte 3
Anzahlungen
Wenn in bezahlten Anzahlungsrechnungen
Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen wurde, dann müssen in der abschließenden
Endrechnung die vor Ausführung der Leistung vereinnahmten Anzahlungen und die darauf entfallenden Umsatzsteuerbeträge
abgesetzt dargestellt werden. Andernfalls droht eine zusätzliche Mehrsteuer nach § 14c UStG. Dies ergibt sich aus § 14 Absatz 5 Satz 2 UStG und den UStR Abschnitt 187 Absätze 7 und 8.
Beispiel Der Gesamtrechnungsbetrag liegt einschl. 19% Umsatzsteuer bei 1.190€.
Es wurde bei der Anzahlung eine Rechnung mit 500€ zzgl. 19%, also brutto 595€ ausgestellt.
Endabrechnung:
Brutto Netto Umsatzsteuer
Gesamtsumme 1.190 - 1.000 - 190
abzgl. Anzahlg. - 595 - 500 - 95
Restbetrag 595 500 95
Falsch wäre:
Rechnungsbetrag 1.000
19% Umsatzsteuer 190
Summe 1.190
abzgl. 595
Restbetrag 595
Im letzteren Fall würden Sie dem Finanzamt 285€ Umsatzsteuer schulden, dies ist die Summe aus 190 und 95.
